Филиалы и представительства

Регистрация филиалов и представительств юридического лица

Для расширения бизнеса предпринимателю не нужно дополнительно регистрировать еще одно юридическое лицо для этого достаточно открыть филиал (представительство) или другое обособленное подразделение.

Для юридического лица открытие филиала или представительства осуществляется по законам того государства, где территориально будут находиться эти и другие обособленные подразделения. Филиалы и представительства не являются самостоятельными юридическими лицами.  Ответственность за их деятельность полностью несет создавшее их юридическое лицо.

Отличия филиала, представительства и обособленного подразделения (оп)

Согласно ст. 55 Гражданского Кодекса выделяют два понятия:

ФИЛИАЛ – обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО — обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения общества, представляющее интересы общества и осуществляющее их защиту. В функции представительства может входить продажа товаров, предложение услуг от имени головной организации, подача документов в государственные органы.

То есть, филиал является более широким понятием и включает в себя еще и функции представительства. Сведения о филиале и его месте нахождения, в отличие от представительства, должны содержаться в учредительных документах головной организации. Руководителей филиалов и представительств выбирают участники Общества на общем собрании. Все действия от имени головной организации филиалы и представительства осуществляет на основании доверенности.

В Налоговом Кодексе Российской Федерации в ст. 11  п.2 также выделяют понятие

ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ — любое территориально обособленное от юридического лица подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, созданные на срок более одного месяца.

Целью открытия обособленного подразделение является желание предпринимателя расширить бизнес или, к примеру, необходимость приблизить точки сбыта продукции к своему покупателю, или необходимость вывести производство за пределы населенного пункта.

Обособленное подразделение создается автоматически при создании стационарных рабочих мест, что не требует дополнительного внесения изменений в учредительных документах, в отличие от филиалов (представительств), решение о создании которых принимается на общем собрании участников Общества.

Создание обособленного подразделения также не требует наличия устава или положения, согласно которым оно будет осуществлять свою деятельность. Подтверждающими документами создания обособленного подразделения являются договор аренды помещения и приказы о назначении работников, которые постоянно будут находиться в удаленном офисе головной организации. Назначение руководителя ОП тоже не требуется, так как оно напрямую будет зависеть от головной организации. Но о создании такого подразделения необходимо отобразить в штатном расписании и организационной структуре предприятия.

Плюсом образования ОП является тот факт, что компания может продолжать применять упрощенную систему налогообложения в отличие от образования филиалов (представительств), при образовании которых организация лишается права применять «упрощенку».

Итак, выделим особенности обособленного подразделения при его создании:

— Не требуется принятия решения о создании на общем собрании участников Общества, а значит, не требует внесения изменений в учредительные документы компании;

— Для работы ОП не требует Устава или Положения;

— Создание ОП не влияет на применение Обществом упрощенной системы налогообложения;


Создание филиала и представительства

Согласно ст. 5 ФЗ от 08.02.1998 «Об обществах с ограниченной ответственностью» филиалы и представительства могут создаваться по решению общего собрания участников Общества в количестве не менее 2/3 голосов от общего числа голосов участников общества, если иной порядок создания не закреплен в уставе организации.

Таким образом, организация, сначала, должна внести изменения в свои учредительные документы в связи с образованием филиала или представительства, после чего с момента регистрации таких изменений в налоговом органе в срок не более 30 дней необходимо уведомить свою территориальную налоговую инспекцию о постановке филиала (представительства) на учет.

Деятельность филиалов и представительств

Филиалы и представительства действуют на основании Положения, утвержденного общим собранием участников общества. Это основной внутренний документ, который регламентирует деятельность филиала и представительства. Положение обязательно должно содержать следующие сведения:

— наименование филиала (представительства);

— наименование головной организации, ее юридический адрес;

— адрес места нахождения филиала (представительства);

— цели создания филиала (представительства);

— виды деятельности;

— органы управления;

— источники образования имущества;

— процесс и порядок взаимодействия с головной организацией;

— контроль за деятельностью филиала (представительства).

Налоги филиала (представительства), обособленного подразделения (оп)

Налогообложение филиала (представительства) аналогично налогообложению обособленного подразделения.

Если расчеты с бюджетом будет производить головная организация, тогда филиалу (представительству), ОП не нужно вставать на учет в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования. В обратном случае срок постановки филиала (представительства) на учет составляет 30 дней после регистрации филиала в налоговой инспекции.

Наличие у организации филиала или представительства не требует открытия дополнительного расчетного счета или бухгалтерского баланса. Выделять ли филиал на отдельный баланс решают органы управления организации. Но в таком случае филиалы и представительства ждут налоговые обременения. А именно, организация, которая имеет филиал (представительство) на отдельном балансе уплачивает налог на имущество, находящееся на его балансе в порядке ст. 384 НК РФ. От уплаты этого налога организация освобождается только в том случае, если на ее балансе имущества не числится или имеется движимое имущество, приобретенное до 01 января 2013 года.

В соответствии со ст. 226 Налогового Кодекса РФ любая организация, имеющая филиал или другое обособленное подразделение обязана перечислять в бюджет Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), как по месту нахождения главной организации, так и по месту нахождения филиала (представительства).

Есть два варианта ведения бухгалтерского учета: централизованное и децентрализованное.

При централизованном учете ОП направляет головной организации все документы по бухгалтерскому учету, и головной офис формирует отчетность. При децентрализованном учете ОП ведет бухгалтерию самостоятельно, но при этом между головной организацией и ОП утверждается учетная политика и график документооборота, чтобы при составлении бухгалтерского баланса у головной организации была возможность учесть показатели ОП.

Ответветственность за несвоевренную постановку на учет

Опаздывать с постановкой на учет ОП не рекомендуется, так как это грозит штрафом от 5 000 до 10 000 рублей в случае задержки более 90 календарных дней, о чем говорится в ст.116 Налогового Кодекса.                                                                                                                                                                 Сроки постановки на налоговый учет обособленных подразделений составляет 1 (один) месяц с момента их создания, 3 (три) рабочих дня с момента внесения изменений в сведениях об обособленном подразделении российской организации, 3 (три) рабочих дня с момента закрытия филиала (представительства) или любого другого обособленного подразделения.

Стоимость услуг по регистрации филиалов и представительств